日前，财政部会(huì)计司、国务院国资委财(cái)管运行局、证监会(huì)会计部(bù)有关负责人就《国有企业、上市公司(sī)选聘会计师(shī)事务所管(guǎn)理办法(fǎ)》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》）有关(guān)问(wèn)题，回答了(le)记者(zhě)提(tí)问。

　　问：制定《选聘办法》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审计(jì)质量关乎公众利益。企业通过规范的流程(chéng)、科学的评(píng)价，选聘专(zhuān)业胜(shèng)任能力强、执业质量高(gāo)的会计师事(shì)务所，有利于保证审计报告的质(zhì)量。当前，国(guó)有企业(yè)、上市公司(sī)选聘会计师事务(wù)所(suǒ)相(xiāng)关(guān)工(gōng)作尚存在制度不完善、流程不规(guī)范等问题，制约审(shěn)计质量的(de)提高。一是会计(jì)师事务所选聘流程亟待规范。部(bù)分企业选聘会计师事务(wù)所时，未明确具体评(píng)分标准。二是(shì)恶性(xìng)竞争现(xiàn)象仍有发生。个别(bié)企业在招标过程中简单把(bǎ)低价作为选聘的首要条件，个别(bié)会(huì)计师事务所以远低于项目成本为代价(jià)承接业务，引(yǐn)发恶性竞(jìng)争，导(dǎo)致审计资源(yuán)投入不足，审计(jì)质量(liàng)难以得到有效(xiào)保证。三是会计师事(shì)务所轮(lún)换政策(cè)有待(dài)健全完善。各类(lèi)国(guó)企做法不(bù)一，执行尺度不一，亟(jí)需形(xíng)成统一(yī)规范的轮换制度，实现轮换年限和审计(jì)成本、审计(jì)风险之间的合理平衡。四是审计委员(yuán)会责(zé)任(rèn)有待进一步(bù)压实。

　　《国(guó)务院(yuàn)办公厅关(guān)于进(jìn)一(yī)步规范财务审计(jì)秩序(xù) 促进注册(cè)会(huì)计师(shī)行业健康发(fā)展的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简(jiǎn)称国办发30号(hào)文(wén)）明(míng)确要(yào)求(qiú)推进以质量为导(dǎo)向的会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)选聘机制建设。为(wèi)落(luò)实上述要求，保护会计师事务所和利益相关方的合法权益，规范(fàn)国有企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所行为，促进公平(píng)竞争(zhēng)，推动提升审计质量，财政部会同国务院国资委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发(fā)布经历了(le)哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发(fā)30号文(wén)印发(fā)后(hòu)，我们即启动了(le)《选聘(pìn)办法》的制定工作，开展了针对(duì)性的调查研(yán)究(jiū)，会(huì)同(tóng)国务院(yuàn)国资委、证监会起草了《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在(zài)征求相关(guān)单位意见、组织专家(jiā)专题研讨基础上，形成了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了《财政部办(bàn)公(gōng)厅(tīng)关于征求(qiú)〈国(guó)有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务(wù)所管理办(bàn)法（征求意见稿）〉意(yì)见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到书面反(fǎn)馈65份，合计反馈意见319条。反馈意(yì)见总体认(rèn)为，《选聘办法(fǎ)》重点突出(chū)、内容全面、指导性强(qiáng)、可操作性高，有助(zhù)于(yú)推进建立以质量为导向的(de)会计师事务所选聘机(jī)制，有助于规范国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所行(xíng)为(wèi)，促(cù)进(jìn)注册(cè)会计(jì)师行(xíng)业(yè)的公(gōng)平(píng)竞(jìng)争，提(tí)升审计质(zhì)量。同时，部分反馈意见提(tí)出(chū)了一些(xiē)具体的(de)修改建议。我们对所有反(fǎn)馈意见进行了认真(zhēn)梳理(lǐ)，并充分吸收采(cǎi)纳(nà)。在(zài)反复(fù)研讨、征求相关部门意见(jiàn)的(de)基础上，对征(zhēng)求意见稿(gǎo)作了进一步修(xiū)改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的(de)主要(yào)内容是什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包含五(wǔ)方面(miàn)内容：一是总体说明，主(zhǔ)要包括制定(dìng)依据、适用(yòng)的(de)企业范围、适用的(de)选聘事项等。二(èr)是(shì)选聘(pìn)重点流程(chéng)规(guī)范，对选聘决策(cè)机构、选聘方(fāng)式、公开选聘(pìn)的重点环节(jié)、评价要素、质量管理水(shuǐ)平和审计费用(yòng)的分值权重、具体评分标(biāo)准(zhǔn)、最高限价(jià)、审计费用(yòng)浮动(dòng)等事项(xiàng)进行规定(dìng)。三是(shì)会计(jì)师(shī)事(shì)务所轮换、项目合伙人和注册会计师轮换、信息披露等重点事项规范。四是监(jiān)督检查。五是(shì)附则。

　　从具体内容看，主(zhǔ)要对(duì)四方(fāng)面内(nèi)容进行了(le)规范(fàn)：

　　一是遏制恶性(xìng)竞争，突出质量导向。《选聘办法》规(guī)定，质(zhì)量管理水平(píng)的分值权(quán)重(zhòng)应不低于40％，审(shěn)计费用(yòng)报价的分值权重应不高于15％。要求将所有会计师(shī)事务所的(de)报价平均值作为(wèi)选聘(pìn)基准价，并给(gěi)出了审(shěn)计费用报价得(dé)分公(gōng)式(shì)。评价(jià)要(yào)素至(zhì)少应(yīng)当(dāng)包括审计(jì)费用报价、事务所资质条(tiáo)件、执业(yè)记录、质量管理水平、工作方案、人力及(jí)其他资源(yuán)配备、信息(xī)安全管理(lǐ)、风险承(chéng)担能(néng)力水(shuǐ)平等。

　　二(èr)是(shì)完善轮(lún)换规定，强化独立性要求。《选聘办法(fǎ)》规定，国有企业（含国有控股上市公司）连续(xù)聘用同一会(huì)计师事务所的时间不超过(guò)8年，确有(yǒu)需要的，可按(àn)规定延(yán)长(zhǎng)至不超过10年(nián)，之后须(xū)开(kāi)展(zhǎn)轮换(huàn)。为做好平(píng)稳过渡，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定了衔接方式(shì)，如果国有企业当前执行的轮换规定与《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》存在不一(yī)致(zhì)、或者没(méi)有(yǒu)规定(dìng)的，由履行出资人职(zhí)责的机构(gòu)统筹安排(pái)，两年内(nèi)完(wán)成衔(xián)接工(gōng)作。对于审计项目合伙人和(hé)签字注册会计师，《选(xuǎn)聘办法》规定了(le)不同情形下的轮换要求和冷却期制度(dù)。

　　三是促(cù)进公平竞争。根(gēn)据《注册会计师法》等法律规定，会计师事务所承接业务不受行(xíng)政区(qū)域、行(xíng)业限(xiàn)制，各类(lèi)会(huì)计师事务所是(shì)平等经(jīng)营主体，依法(fǎ)执业受法律保(bǎo)护(hù)。《选聘办法(fǎ)》指标公开、规则(zé)明确，设定的(de)各项标准(zhǔn)适用(yòng)于中国境(jìng)内依法成(chéng)立的所有(yǒu)会计师事务所，一视同仁。明确要求企(qǐ)业在选聘会计世界上有鬼吗真实答案，世界上有没有鬼师事务所过程(chéng)中，应当保障选聘工作公平(píng)、公正进行(xíng)。企业采用公开选聘方式的，应当公(gōng)开选聘信息、评价要素(sù)和评分标准，保证(zhèng)合(hé)理的准备应聘时间，公示选聘结(jié)果。明确要求企业不得以不合(hé)理(lǐ)的条件限制或者排斥潜在(zài)拟(nǐ)应聘会计(jì)师事务(wù)所，不得为个(gè)别(bié)会(huì)计师事务所(suǒ)量身定制选聘(pìn)条件。

　　四是压实审计委员会责任(rèn)。《选聘办(bàn)法》明确，审计委员会的职(zhí)责包括：制(zhì)定选聘会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)的政策、流程及相关内部(bù)控制制度，提议启动选聘工(gōng)作(zuò)、审(shěn)议(yì)选聘文件、确定评价要素和(hé)具体评分(fēn)标(biāo)准(zhǔn)、监(jiān)督选聘过程、提出拟聘任会计(jì)师事务所和审(shěn)计(jì)费用建议，监督及评估会计(jì)师(shī)事务(wù)所审(shěn)计工(gōng)作，定期(qī)向董事(shì)会提交会计师(shī)事(shì)务所履职情况报(bào)告和(hé)审计委(wěi)员会监(jiān)督情(qíng)况(kuàng)报告等(děng)。审(shěn)计(jì)委员会应当重点关注的(de)事项包括：企(qǐ)业可能存在不合理变更(gèng)会计师事务(wù)所的情形、聘(pìn)任胜(shèng)任能(néng)力不足的(de)会计(jì)师事(shì)务所、审计独立性存疑、审计费用(yòng)变动较大、轮(lún)换会计师(shī)事务所和主要人员等(děng)。

　　问：如(rú)何做好《选聘办法》的贯彻实(shí)施工作？

世界上有鬼吗真实答案，世界上有没有鬼　　答：《选聘办(bàn)法》是落实(shí)国(guó)办发(fā)30号文(wén)的重要制度安排，各(gè)级(jí)财政部(bù)门、国有资产监督(dū)管理机构、证券监(jiān)督管(guǎn)理(lǐ)机构应当高(gāo)度重视(shì)，进(jìn)一步增(zēng)强责(zé)任(rèn)意识，精心(xīn)组织，周密部署，确保《选聘办法》的(de)有效实施。一是加大宣传和指导力(lì)度，从企业和会计师事务所两个层面做好(hǎo)培(péi)训，做(zuò)好过渡期(qī)衔接(jiē)工作(zuò)。各地可结合(hé)本地(dì)区(qū)实际情况进一步(bù)探索选聘会计(jì)师事(shì)务所具体指引，指导企业规(guī)范(fàn)选(xuǎn)聘(pìn)。二(èr)是(shì)加大监督检查力度，切实做(zuò)好事中(zhōng)事后监管，对违反规定的企业和会(huì)计师事(shì)务所要(yào)依法严(yán)肃处理。三是(shì)各级财政部(bù)门、国有(yǒu)资产监督管理机构、证券(quàn)监(jiān)督管理(lǐ)机构要加强(qiáng)沟通协调，健(jiàn)全(quán)完善工(gōng)作机制，密切协作，形成合(hé)力，认(rèn)真做好贯彻(chè)实(shí)施《选聘办法》的各项工作(zuò)。

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