日前，财政部会计司、国(guó)务院国资委财管(guǎn)运唇炎吃什么维生素，唇炎吃什么维生素好行(xíng)局、证监会会计部有(yǒu)关(guān)负责人(rén)就《国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事(shì)务(wù)所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回(huí)答了记(jì)者提问。

　　问(wèn)：制(zhì)定(dìng)《选(xuǎn)聘办法》的(de)背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企(qǐ)业通(tōng)过规(guī)范的流程、科学的评价，选聘专业胜任能力强、执业质量高的(de)会计师事务所，有(yǒu)利于保证审计报告的质量(liàng)。当前，国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所相(xiāng)关工作尚存在(zài)制度不完(wán)善(shàn)、流(liú)程不规范(fàn)等(děng)问题，制约(yuē)审计(jì)质量的提高(gāo)。一(yī)是(shì)会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)选聘流程(chéng)亟待规范。部分企业选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计(jì)师事(shì)务(wù)所时，未明确(què)具体评分(fēn)标(biāo)准。二是(shì)恶(è)性竞争(zhēng)现象仍有发生。个别企业(yè)在招标过程(chéng)中简单把低价作为选聘的(de)首要条(tiáo)件，个(gè)别会计师事务(wù)所以远低于项目成(chéng)本为代价承接业务(wù)，引发(fā)恶性竞(jìng)争，导致(zhì)审(shěn)计资源投入不足，审计质(zhì)量难以得到(dào)有效保证。三是会计师事务所轮换(huàn)政策有(yǒu)待健全完善。各类国企做法(fǎ)不一，执行尺度(dù)不(bù)一，亟(jí)需(xū)形成统一规范的(de)轮换制度，实现轮换(huàn)年(nián)限和(hé)审计(jì)成本、审(shěn)计风险之(zhī)间(jiān)的合理平(píng)衡。四是审(shěn)计委员会(huì)责(zé)任有(yǒu)待进一步(bù)压实。

　　《国务(wù)院(yuàn)办公厅关于进(jìn)一步(bù)规范(fàn)财务(wù)审计秩(zhì)序(xù) 促(cù)进注册会计(jì)师行业健(jiàn)康发(fā)展的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简称(chēng)国办发(fā)30号文）明确要求推进以(yǐ)质(zhì)量为导向的会计师事务所选聘机制建设。为(wèi)落实(shí)上(shàng)述要求，保护会计师事(shì)务所和(hé)利益(yì)相关方的合法权益(yì)，规范国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所行(xíng)为，促进(jìn)公平竞争，推动提(tí)升审计质量，财(cái)政部会同国务(wù)院(yuàn)国资委、证(zhèng)监(jiān)会制定(dìng)印发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起(qǐ)草发(fā)布经历(lì)了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文印发后，我们(men)即启动了《选聘办法》的制定(dìng)工作，开展了(le)针对性的调查研(yán)究，会(huì)同国务院(yuàn)国资(zī)委、证(zhèng)监(jiān)会起草了《选聘办(bàn)法》讨论稿(gǎo)，在征求(qiú)相关单位意见、组(zǔ)织专家专题研讨基础上，形成了(le)征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发(fā)了(le)《财政(zhèng)部(bù)办公厅关(guān)于征求〈国有(yǒu)企(qǐ)业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师(shī)事务所管理办(bàn)法（征求意见唇炎吃什么维生素，唇炎吃什么维生素好稿）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众征求意(yì)见，共(gòng)收到书面反(fǎn)馈(kuì)65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法(fǎ)》重点突出(chū)、内容全(quán)面、指导性强、可操作性高(gāo)，有(yǒu)助于推进建立以质(zhì)量为导向(xiàng)的会(huì)计师事务所选聘机制，有(yǒu)助于规(guī)范国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计(jì)师(shī)事务所行为，促进注册会(huì)计师行业的公平竞争，提(tí)升审计质量。同时，部分反馈意(yì)见(jiàn)提出了(le)一些具体的修改建(jiàn)议(yì)。我(wǒ)们对所(suǒ)有反馈意(yì)见进(jìn)行了认真梳理，并(bìng)充分吸收采纳。在反复研(yán)讨(tǎo)、征求相关部(bù)门意见的基础上，对征(zhēng)求意见稿作了进一(yī)步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主要(yào)内容是(shì)什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容(róng)：一是总体说明，主要包(bāo)括(kuò)制定依据、适用的企业(yè)范围、适用的选聘事项等。二是选聘重点流程(chéng)规范，对选聘决策机构、选聘(pìn)方(fāng)式、公(gōng)开选(xuǎn)聘的(de)重点环节、评价要素、质(zhì)量管理水(shuǐ)平和审(shěn)计费用(yòng)的分值权(quán)重、具体评分标准(zhǔn)、最高限价、审计费用浮(fú)动等事项(xiàng)进行规定(dìng)。三(sān)是会计师事务(wù)所轮换、项目合伙人和(hé)注册会计师轮换、信息披露等重点事项规范(fàn)。四是(shì)监(jiān)督(dū)检(jiǎn)查(chá)。五是附则(zé)。

　　从具体内(nèi)容(róng)看(kàn)，主(zhǔ)要对四方面(miàn)内(nèi)容(róng)进行了规范(fàn)：

　　一是遏制(zhì)恶性(xìng)竞争，突出(chū)质量导向。《选聘办法》规定，质量管理水平的分值权(quán)重应不(bù)低(dī)于40％，审计费用报(bào)价的分值权重(zhòng)应不高于(yú)15％。要(yào)求将所有(yǒu)会(huì)计师事(shì)务所的报(bào)价平均值作为选聘基(jī)准(zhǔn)价，并给出了审(shěn)计费用报价(jià)得分公式。评价要素至少应当(dāng)包括审计费用(yòng)报价(jià)、事务所资质条件、执业记录、质量管理水平、工作方案(àn)、人力(lì)及其他资源(yuán)配(pèi)备、信息(xī)安全管理(lǐ)、风险承担能力水平等。

　　二是(shì)完(wán)善(shàn)轮换规定，强化独(dú)立性(xìng)要(yào)求。《选聘办(bàn)法》规定，国(guó)有企业（含(hán)国有控(kòng)股上市公(gōng)司）连(lián)续聘用(yòng)同(tóng)一会计(jì)师事务所的时间不超(chāo)过8年，确有需要的，可按规定(dìng)延(yán)长至不超过10年(nián)，之(zhī)后须开展轮换。为做好(hǎo)平稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规定了衔接方式，如果(guǒ)国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业当前(qián)执行的轮换规定与《选聘办(bàn)法》存在(zài)不一致、或者没(méi)有规定的，由履行出资(zī)人(rén)职责的机构统(tǒng)筹安排，两年内(nèi)完成衔(xián)接工作。对于审(shěn)计(jì)项目合伙人和签字注(zhù)册(cè)会计师，《选聘办(bàn)法》规定了不(bù)同情形下的轮换要求和冷(lěng)却期制(zhì)度(dù)。

　　三是促进公平竞(jìng)争。根(gēn)据《注册会计师法》等法律规定，会计师(shī)事务所承接业务(wù)不受行政区域、行业限制，各类会(huì)计师事务(wù)所是平等经营主(zhǔ)体(tǐ)，依法执业受法律(lǜ)保护(hù)。《选聘办法》指(zhǐ)标公开、规(guī)则明确，设定的(de)各项标(biāo)准适(shì)用于中国境内(nèi)依法(fǎ)成立的所有会计师事务所，一视(shì)同仁。明(míng)确要(yào)求企业在选聘会计师事务所过程(chéng)中，应当保障选聘工作公平、公(gōng)正进行。企(qǐ)业采用公开(kāi)选(xuǎn)聘方式(shì)的，应当公开选聘(pìn)信息、评价要素(sù)和评分标准，保证(zhèng)合理的准备应聘(pìn)时间，公示选聘结果(guǒ)。明确要求企业不得以不合理的条件限制或者(zhě)排斥潜在拟应聘会(huì)计师事(shì)务所，不得(dé)为个别会计师事务所量(liàng)身定制选聘(pìn)条件。

　　四是压实(shí)审计委员会责任。《选(xuǎn)聘办法》明确，审计(jì)委员(yuán)会的职责(zé)包括：制定选聘会(huì)计师事务所(suǒ)的政(zhèng)策、流(liú)程及相关内(nèi)部控(kòng)制制(zhì)度，提(tí)议启动选聘工作(zuò)、审议选聘文件、确定评价要素和具(jù)体评分标准、监督选聘过程(chéng)、提出拟(nǐ)聘任会计师事务所和(hé)审计费用建议，监(jiān)督及(jí)评估(gū)会计(jì)师(shī)事务所审计工作，定期向董事(shì)会(huì)提交(jiāo)会计(jì)师事(shì)务(wù)所履职(zhí)情况(kuàng)报告和审计委(wěi)员(yuán)会监督情况报告等(děng)。审计委员会应当重点关注的事项包括：企业可能存(cún)在不合理变更(gèng)会计师事务所的情形、聘任(rèn)胜任能力不足(zú)的会计师事务所、审(shěn)计独立(lì)性存(cún)疑、审(shěn)计费(fèi)用变动较(jiào)大、轮换会计师(shī)事(shì)务(wù)所和(hé)主要人员等。

　　问：如(rú)何(hé)做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落(luò)实(shí)国办发30号(hào)文的重要制度安排，各(gè)级(jí)财政部门、国有资产监督管理机构、证券(quàn)监督管理机构(gòu)应当高度(dù)重(zhòng)视(shì)，进一(yī)步增强责任意识，精(jīng)心(xīn)组织，周密(mì)部署，确保《选聘办法(fǎ)》的有效实(shí)施。一是加大(dà)宣传和(hé)指导力度，从企业和会计师(shī)事务(wù)所两个层面(miàn)做好(hǎo)培(péi)训，做好过渡(dù)期衔(xián)接(jiē)工作。各(gè)地可结合本地区实际情(qíng)况进(jìn)一步探索选聘会(huì)计师(shī)事务所具体指(zhǐ)引，指导企业规(guī)范选聘。二(èr)是加(jiā)大监督(dū)检查力(lì)度，切实做好(hǎo)事中(zhōng)事后监(jiān)管，对违(wéi)反规定的企业和会计师事务所要依法严肃处理。三(sān)是各级财政部门、国有(yǒu)资产监督管(guǎn)理(lǐ)机(jī)构、证券监督管理(lǐ)机(jī)构要加强(qiáng)沟(gōu)通协调，健全完(wán)善工作机制，密切协作，形(xíng)成(chéng)合(hé)力，认真做(zuò)好贯彻实(shí)施《选聘办法》的各项工(gōng)作。

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