日(rì)前，财(cái)政部会计(jì)司、国务院(yuàn)国资委(wěi)财(cái)管运(yùn)行(xíng)局、证(zhèng)监会会(huì)计部有关负责人就(jiù)《国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘会计师事(shì)务所(suǒ)管理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办(bàn)法》）有(yǒu)关问题(tí)，回答了(le)记者(zhě)提(tí)问。

　　问(wèn)：制定(dìng)《选聘办(bàn)法(fǎ)》的背景是(shì)什么(me)？

　　答：审计质量关乎公众(zhòng)利(lì)益(yì)。企业通过(guò)规范(fàn)的(de)流程(chéng)、科学的评价，选聘专(zhuān)业胜任能力强、执业(yè)质量高的会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务所，有(yǒu)利于保证(zhèng)审计报告的质量。当前，国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计师事务所相关工作(zuò)尚(shàng)存在制(zhì)度不完善、流程不规范等问题，制约审计质(zhì)量的提高。一是会计师事务所选聘(pìn)流(liú)程亟(jí)待(dài)规(guī)范。部分(fēn)企(qǐ)业选聘会计(jì)师事务(wù)所时(shí)，未明确具体评分标准。二是(shì)恶(è)性竞争现象(xiàng)仍有发生。个别企业在(zài)招标(biāo)过程中(zhōng)简(jiǎn)单把(bǎ)低价(jià)作为选聘(pìn)的首要条件，个别会计师事务所以远(yuǎn)低于项目成本为代价承接业务(wù)，引发恶性竞争，导致审(shěn)计资源投(tóu)入不(bù)足(zú)，审(shěn)计质(zhì)量(liàng)难(nán)以得到有效(xiào)保证。三是会计师事(shì)务所(suǒ)轮换政策有待(dài)健全完(wán)善(shàn)。各(gè)类国企做法不一，执行尺度不一(yī)，亟需(xū)形成统一(yī)规范的轮换制度，实现轮换(huàn)年限和审(shěn)计成本、审(shěn)计风险(xiǎn)之(zhī)间的(de)合理平衡(héng)。四是审计(jì)委员会责(zé)任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一步规范财务审计秩序 促(cù)进注(zhù)册会(huì)计师行(xíng)业健康发展的(de)意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国(guó)办发30号文(wén)）明确要求(qiú)推(tuī)进(jìn)以质量为导(dǎo)向(xiàng)的会计师事(shì)务所选聘机制建(jiàn)设。为(wèi)落实上述要求，保护会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)和利益相关(guān)方的合(hé)法权益，规范国有企业、上(shàng)市(shì)公司选聘会计师事务所行为，促进公平(píng)竞(jìng)争，推动提升审计质(zhì)量，财政部会同国务院(yuàn)国资委(wěi)、证监会制定印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法(fǎ)》起草发(fā)布经(jīng)历了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号(hào)文印(yìn)发(fā)后(hòu)，我们即启动(dòng)了《选(xuǎn)聘办法》的制定(dìng)工作，开展了针对性(xìng)的调查研究，会同国务院国资委、证监会起草了《选聘(pìn)办法》讨论稿，在(zài)征求相(xiāng)关单位意见、组织专家(殇是什么意思怎么读拼音，殇是什么意思 怎么读伤感的一个字jiā)专题研讨基(jī)础(chǔ)上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办(bàn)公(gōng)厅关(guān)于征(zhēng)求(qiú)〈国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会计师事务所管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会(huì)公众征(zhēng)求意见，共收到书面(miàn)反馈(kuì)65份，合计反馈意(yì)见319条。反馈意见总(zǒng)体(tǐ)认为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导性强、可操作(zuò)性高，有助于推(tuī)进建立以(yǐ)质量(liàng)为导(dǎo)向的会计(jì)师事务所(suǒ)选聘机制，有助于规范(fàn)国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)行为(wèi)，促进注册会(huì)计师(shī)行业的公平竞争，提升审(shěn)计质量。同时，部分反(fǎn)馈意见提(tí)出(chū)了一些具体的修改建议(yì)。我们对所有反(fǎn)馈意见进行了(le)认(rèn)真梳理，并充分吸收采纳。在(zài)反复(fù)研讨(tǎo)、征求相关部门意见(jiàn)的基础(chǔ)上，对征求意见(jiàn)稿作(zuò)了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要包(bāo)含(hán)五方(fāng)面内容：一是总(zǒng)体(tǐ)说(shuō)明，主要包(bāo)括制定依(yī)据、适用(yòng)的企(qǐ)业范围(wéi)、适用(yòng)的选聘事项等。二(èr)是(shì)选聘重点流程(chéng)规范(fàn)，对(duì)选聘决(jué)策机构(gòu)、选(xuǎn)聘方式、公开选聘的重点环节、评价要素、质量管(guǎn)理水平(píng)和审(shěn)计(jì)费用的分(fēn)值权重、具体评分标准、最高限(xiàn)价、审计费用浮动(dòng)等事项进(jìn)行规定。三是会计师事务所轮(lún)换、项(xiàng)目合伙人和注册会(huì)计师轮换、信息披露等重点事项规范(fàn)。四是监督检查。五是附(fù)则。

　　从具体(tǐ)内容看，主要对四方(fāng)面内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争(zhēng)，突出质量导向。《选聘办法》规(guī)定，质(zhì)量管理水平(píng)的分值(zhí)权重(zhòng)应不低于40％，审(shěn)计费用(yòng)报价的分值权重应(yīng)不高于(yú)15％。要求将所有会(huì)计师事务所的报价平均值(zhí)作为(wèi)选聘(pìn)基准价，并(bìng)给出了审计费(fèi)用报价得分公式(shì)。评价要(yào)素至少应当包括审计费(fèi)用报价、事务(wù)所资质条(tiáo)件、执业记(jì)录、质(zhì)量管理水平、工作方案(àn)、人(rén)力及其他资源(yuán)配备、信息安全管理、风险承担能力(lì)水平(píng)等。

　　二是完善轮(lún)换(huàn)规(guī)定，强化独立性要求(qiú)。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定，国有(yǒu)企(qǐ)业（含(hán)国有控股上(shàng)市公司）连续(xù)聘用同一会计师事务(wù)所(suǒ)的时间不超(chāo)过8年，确有需要的，可按规定延长至不(bù)超过(guò)10年(nián)，之后(hòu)须开展轮换。为做(zuò)好平稳过(guò)渡，《选聘(pìn)办法》规定了衔接方式，如果国有企业当前执行的(de)轮换规定与《选聘办法》存在不一致、或者没有(yǒu)规(guī)定的(de)，由履行出资人职责的机构统筹安(ān)排(pái)，两年内完成(chéng)衔(xián)接(jiē)工作。对(duì)于审计项目(mù)合伙人和(hé)签字注(zhù)册会(huì)计师，《选聘办法》规(guī)定了不同情形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三(sān)是(shì)促(cù)进公平竞争。根据《注(zhù)册会计(jì)师法(fǎ)》等(děng)法(fǎ)律(lǜ)规定，会计师事务所(suǒ)承接(jiē)业务不受行政区(qū)域、行业限制，各类会计(jì)师事务所是(shì)平等经(jīng)营(yíng)主体，依法(fǎ)执业受法(fǎ)律保护(hù)。《选聘办法》指标(biāo)公(gōng)开、规则(zé)明确(què)，设(shè)定的(de)各(gè)项标准适用于中国境内依法成(chéng)立的所有会计师(shī)事(shì)务所，一(yī)视同(tóng)仁。明确要求(qiú)企业在(zài)选(xuǎn)聘会计师事务所过程(chéng)中，应当保障(zhàng)选聘(pìn)工作公平(píng)、公正(zhèng)进行。企业采用(yòng)公开选聘方(fāng)式的，应当公开(kāi)选聘信息、评价要素和评(píng)分(fēn)标准，保证合(hé)理的准备(bèi)应聘时间，公(gōng)示选聘结果。明确要求企业不得以不合理的(de)条件限制(zhì)或(huò)者排斥潜在拟应聘会计(jì)师事务所，不得为个(gè)别会计师事(shì)务所量身定制选聘条(tiáo)件。

　　四是(shì)压实审计委员(yuán)会责任。《选聘办法》明确，审(shěn)计(jì)委员会的职责包括：制(zhì)定(dìng)选聘(pìn)会计师事(shì)务(wù)所的政策、流程及相关(guān)内部控制制度，提议启动选聘工作、审(shěn)议选聘文件(jiàn)、确定(dìng)评价要素和具体评(píng)分标(biāo)准(zhǔn)、监(jiān)督选聘(pìn)过(guò)程、提出拟聘(pìn)任会计师事务所和审(shěn)计费用建(jiàn)议，监督及评(píng)估会计(jì)师事务(wù)所审计工作(zuò)，定期向董事会提交会计师事务(wù)所履职情(qíng)况报告和审计委员会监督情(qí殇是什么意思怎么读拼音，殇是什么意思 怎么读伤感的一个字ng)况报告等。审计委员(yuán)会应当(dāng)重点关(guān)注的(de)事项包括：企业(yè)可能存在不(bù)合理(lǐ)变更会计师事务(wù)所的(de)情(qíng)形(xíng)、聘(pìn)任胜任能力(lì)不足的(de)会(huì)计(jì)师事务(wù)所、审计独立性存(cún)疑、审计(jì)费用变动较大、轮换会计师事务(wù)所和(hé)主要人(rén)员等。

　　问：如何做好《选聘办法(fǎ)》的贯彻(chè)实施(shī)工作？

　　答：《选聘办法》是(shì)落实国办发30号文的重要制(zhì)度安排，各级财政部门、国有资(zī)产监(jiān)督(dū)管(guǎn)理(lǐ)机构、证券(quàn)监督管理机构应(yīng)当(dāng)高度(dù)重(zhòng)视，进一步增强(qiáng)责任(rèn)意识，精心(xīn)组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施(shī)。一是加大(dà)宣传和(hé)指导力(lì)度，从企业和(hé)会计师事务所两个(gè)层面做好培训，做(zuò)好过渡期衔接工作。各地可结合(hé)本地(dì)区实际情(qíng)况进一步探索选聘(pìn)会计师事(shì)务所具体指引，指导企业规范选(xuǎn)聘(pìn)。二是加大监督检查力度，切(qiè)实(shí)做(zuò)好事中事后监管，对(duì)违(wéi)反规定的企业和(hé)会(huì)计师事务(wù)所要依法严肃处理。三是各(gè)级财政部门、国(guó)有资产监督管理机(jī)构、证券监督管理机构要加强(qiáng)沟(gōu)通协调(diào)，健全完善(shàn)工(gōng)作机制，密切协作，形(xíng)成合力，认真做好贯彻实(shí)施(shī)《选聘办法》的各项工作。

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