日前(qián)，财(cái)政部会计司、国务院国资(zī)委财(cái)管运(yùn)行(xíng)局、证监(jiān)会会计部(bù)有关负(fù)责人(rén)就(jiù)《国有(yǒu)企业、上市公司选聘(pìn)会计师(shī)事务(wù)所管理办(bàn)法(fǎ)》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘(pìn)办法》）有关问(wèn)题，回(huí)答了记者提问(wèn)。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的背景是什(shén)么？

　　答(dá)：审计质量关乎公众利益。企业通过规(guī)范的流程、科学的评价，选聘专业胜任能力强、执业质量(liàng)高的会计师事务所，有(yǒu)利于保证审计报告的质量。当(dāng)前，国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)相关工作尚存在制度不(bù)完善(shàn)、流程不(bù)规范等问题(tí)，制约审计质量的提高。一是会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)选聘流程(chéng)亟待规范。部分企业选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所时，未(wèi)明确(què)具体评分标准。二是恶性竞争现(xiàn)象(xiàng)仍(réng)有发生(shēng)。个别企(qǐ)业在招标过程中简单把低(dī)价作为选聘的首要条件，个别会(huì)计师事务所以远低于项目成(chéng)本为代(dài)价承接业务，引(yǐn)发恶性竞争，导致审计资(zī)源(yuán)投入(rù)不(bù)足，审计质(zhì)量(liàng)难以得到有效保(bǎo)证。三是会计(jì)师事务所轮(lún)换政(zhèng)策有待健全完善(shàn)。各类国企做法(fǎ)不(bù)一，执(zhí)行尺度不(bù)一，亟需形成统一(yī)规范(fàn)的轮换(huàn)制度，实现(xiàn)轮换(huàn)年限和审计成本、审计(jì)风险之间的合理(lǐ)平衡(héng)。四是审(shěn)计委(wěi)员会责任有待进一步(bù)压实。

　　《国务(wù)院办公(gōng)厅关于进一步规(guī)范财务审计(东京是不是日本首都 东京不是日本的首都吗jì)秩序 促进注册(cè)会(huì)计师行业健康发展的(de)意(yì)见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发(fā)30号文）明确要求推进以质量为导向的会(huì)计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘机制建设。为落(luò)实上述(shù)要求(qiú)，保护会计师事务所和利益相关方的(de)合(hé)法(fǎ)权(quán)益，规(guī)范国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计(jì)师(shī)事务所行(xíng)为(wèi)，促进公(东京是不是日本首都 东京不是日本的首都吗gōng)平竞争，推(tuī)动提(tí)升审计(jì)质量(liàng)，财政部会(huì)同国务(wù)院国资委、证监会制定印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发布经(jīng)历了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月(yuè)国(guó)办发30号(hào)文印(yìn)发(fā)后，我们即启动了(le)《选(xuǎn)聘办法》的制定(dìng)工(gōng)作，开(kāi)展了针对性的调查研究，会同国务院国资委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿(gǎo)，在征求相关(guān)单位(wèi)意(yì)见、组织专(zhuān)家专题研讨基(jī)础(chǔ)上，形成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我(wǒ)们印发了《财政部办公厅关于征(zhēng)求〈国有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会(huì)计师事务所管理(lǐ)办(bàn)法(fǎ)（征求意见稿(gǎo)）〉意(yì)见的函(hán)》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社(shè)会公众(zhòng)征求意见，共收到书(shū)面反馈(kuì)65份(fèn)，合计反(fǎn)馈意见319条。反(fǎn)馈意见总体认为，《选聘办法》重点(diǎn)突出、内容全面、指导性强、可操作(zuò)性(xìng)高，有助于推进(jìn)建立以质量为导向的会(huì)计(jì)师事务(wù)所选(xuǎn)聘机制，有助(zhù)于规范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师事(shì)务所行(xíng)为，促进注册会计(jì)师行(xíng)业的公平竞争(zhēng)，提(tí)升审(shěn)计(jì)质量。同时，部分反馈意见提出了一些具体(tǐ)的修(xiū)改建议(yì)。我们对所有(yǒu)反馈意见(jiàn)进行了认真梳理，并充分吸(xī)收采纳。在反复研讨(tǎo)、征求相关部门意见的基础上，对征求(qiú)意见(jiàn)稿作了进一(yī)步修(xiū)改完(wán)善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主要内容(róng)是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包含五方(fāng)面内容：一是总(zǒng)体(tǐ)说明，主要包括制定依据、适用(yòng)的企业范围、适用的选聘事项等(děng)。二是选聘重点流程规范，对选聘决策机构、选聘方(fāng)式、公(gōng)开选(xuǎn)聘的重点环节、评(píng)价要素、质量(liàng)管理水平(píng)和(hé)审计(jì)费(fèi)用的分(fēn)值权重、具(jù)体(tǐ)评分标准、最高限价、审(shěn)计(jì)费(fèi)用浮(fú)动等事项进行规定。三是会计师事务所(suǒ)轮换、项目(mù)合伙(huǒ)人和注册会计(jì)师(shī)轮换、信息(xī)披露等重点(diǎn)事项规范(fàn)。四(sì)是监督检(jiǎn)查。五是附(fù)则。

　　从具(jù)体内(nèi)容看，主(zhǔ)要对(duì)四方面内容进行(xíng)了规范：

　　一(yī)是遏(è)制(zhì)恶性竞争，突(tū)出质量导向。《选聘办法》规定，质量(liàng)管(guǎn)理水平的分值权(quán)重(zhòng)应不低于40％，审(shěn)计(jì)费用报(bào)价的分值权(quán)重应不高于(yú)15％。要求将所有(yǒu)会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)的报(bào)价平均(jūn)值作(zuò)为(wèi)选聘基准价，并(bìng)给出了审(shěn)计费用报价得分公式(shì)。评价要(yào)素至少应当(dāng)包括(kuò)审计费用报价(jià)、事务所资质条件、执业记录、质量管理(lǐ)水平、工作方(fāng)案、人力及(jí)其他资(zī)源配(pèi)备、信息安全管理、风险(xiǎn)承担能(néng)力水平(píng)等。

　　二是完善(shàn)轮(lún)换规定，强化独立(lì)性要求。《选聘办法》规(guī)定，国有企业（含(hán)国有控(kòng)股(gǔ)上市公司）连(lián)续聘用同一会计师事(shì)务所的时间不超过(guò东京是不是日本首都 东京不是日本的首都吗)8年，确有需(xū)要的，可按规(guī)定(dìng)延长至不超(chāo)过10年，之(zhī)后(hòu)须开展轮换。为做好(hǎo)平稳过渡，《选聘办法》规定(dìng)了衔接方式，如果国有(yǒu)企业(yè)当前(qián)执(zhí)行的轮换(huàn)规(guī)定与《选聘办(bàn)法》存在不一(yī)致、或者没有(yǒu)规定的(de)，由履行出资人职责的机(jī)构统筹安排，两(liǎng)年内完成衔接(jiē)工作。对(duì)于审(shěn)计项(xiàng)目合伙人和签字注册会计师，《选聘办法(fǎ)》规定了不同情形下的轮换要求和(hé)冷却期制度。

　　三是促进公(gōng)平竞争(zhēng)。根(gēn)据《注册会计师(shī)法(fǎ)》等(děng)法律规定，会计师(shī)事(shì)务所承接业务不(bù)受(shòu)行政区域、行(xíng)业(yè)限制(zhì)，各类会计师(shī)事务所是平等经营主体，依法执业受(shòu)法律保(bǎo)护。《选(xuǎn)聘办法》指标公开(kāi)、规则明确，设(shè)定的各项(xiàng)标准适用于中国境内依法成立的所有会计师事务(wù)所(suǒ)，一视同(tóng)仁。明确要(yào)求(qiú)企业在选聘会计(jì)师事务所(suǒ)过(guò)程中，应当保障(zhàng)选聘工作公平(píng)、公正进行。企业采用(yòng)公开选聘方(fāng)式(shì)的，应当公(gōng)开选聘信(xìn)息、评价要素(sù)和评(píng)分标准，保证合理的准备应聘时(shí)间，公示选聘结果。明确要求企业不得以不合理的条件限制或(huò)者排斥潜在拟应聘会计师事(shì)务所，不得为(wèi)个别会计师事务(wù)所量身定制(zhì)选聘条件。

　　四(sì)是压实审计(jì)委员会责任。《选聘办法》明确(què)，审计委员会的(de)职责包(bāo)括：制定选聘会(huì)计师事务所(suǒ)的政策、流程及相关内部(bù)控(kòng)制制(zhì)度，提议启(qǐ)动选(xuǎn)聘(pìn)工作、审议(yì)选聘(pìn)文件、确定评(píng)价要素和(hé)具体评分(fēn)标准、监(jiān)督选聘过程、提出拟聘任会计师事务(wù)所和审计费用建(jiàn)议，监督及评估会计(jì)师事务所审计工作，定期(qī)向董事(shì)会(huì)提交会计师事务所履职(zhí)情(qíng)况报告(gào)和审计委员会监督情况报告等。审计委员会(huì)应当重点关注的事(shì)项包括(kuò)：企业可(kě)能存在不合理变更(gèng)会(huì)计师事务所的情形(xíng)、聘任胜任(rèn)能力不足的会(huì)计(jì)师(shī)事务所、审计独(dú)立性存疑、审(shěn)计费用(yòng)变动较大、轮换会计师事务所和主(zhǔ)要人员等(děng)。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘办法》的贯(guàn)彻实施(shī)工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号(hào)文的重要制度安排，各级财(cái)政部门、国有资(zī)产监督管理机构、证券监督管理机构应当高度重视(shì)，进一步增强责任意识，精(jīng)心组织，周密部署，确保(bǎo)《选聘(pìn)办法(fǎ)》的有(yǒu)效实(shí)施。一是加(jiā)大宣传和指导(dǎo)力度，从企业和会(huì)计师(shī)事务所两个层面做好培训，做好过(guò)渡期衔接(jiē)工(gōng)作。各地可结(jié)合本地区实际情况进一步探索选聘会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)具体指(zhǐ)引，指导企业规范选聘。二是加大监(jiān)督检(jiǎn)查力度，切(qiè)实做好事(shì)中事后监管，对违反规定(dìng)的企业和(hé)会计师事(shì)务(wù)所要依法严肃(sù)处(chù)理。三是(shì)各(gè)级财政部(bù)门、国有资产监(jiān)督管理机构、证券监督管理机构要加强沟(gōu)通协调，健全(quán)完善工(gōng)作机(jī)制，密(mì)切协作(zuò)，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各项工作(zuò)。

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