日前(qián)，财政部会计司、国(guó)务院(yuàn)国(guó)资委财(cái)管运行局、证监会会计(jì)部有(yǒu)关负责人(rén)就《国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的(de)背景是什么？

　　答：审计质(zhì)量(liàng)关(guān)乎公众(zhòng)利益。企业通过规(guī)范的流程、科学(xué)的评(píng)价(jià)，选聘专业胜任能力强、执业质量高的会计师(shī)事务(wù)所，有(yǒu)利(lì)于保(bǎo)证审计(jì)报告的(de)质量。当前，国(guó)有(yǒu)企业(yè)、上市(shì)公司选聘会(huì)计(jì)师事务所相(xiāng)关(guān)工作尚存在制(zhì)度不完(wán)善、流程不规范(fàn)等问题，制约审(shěn)计质(zhì)量的提(tí)高。一(yī)是会计师事务所选聘流程亟待规范。部(bù)分企业选聘会计师事务所时，未(wèi)明(míng)确具体评分标(biāo)准。二是(shì)恶(è)性竞争(zhēng)现(xiàn)象仍(réng)有(yǒu)发生。个(gè)别企(qǐ)业在招标过程中(zhōng)简(jiǎn)单把低价作(zuò)为(wèi)选聘的(de)首要条(tiáo)件，个别会计师事务所以远(yuǎn)低于(yú)项目成本为代价承接业(yè)务，引发恶性竞争(zhēng)，导致审计资源(yuán)投入不(bù)足，审计质量(liàng)难(nán)以得(dé)到有(yǒu)效保证。三是会(huì)计师事务所轮换政策有(yǒu)待健全(quán)完善。各类国企做(zuò)法不一，执行尺度(dù)不一，亟(jí)需(xū)形(xíng)成统(tǒng)一规范的轮换制度，实现(xiàn)轮换年限和(hé)审计成(chéng)本、审计(jì)风险之间的(de)合理(lǐ)平衡(héng)。四(sì)是审(shěn)计委员会责(zé)任有(yǒu)待进一步(bù)压实(shí)。

　　《国(guó)务(wù)院办公厅关于进(jìn)一步规范财(cái)务(wù)审(shěn)计秩序 促(cù)进注册会(huì)计(jì)师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发30号文）明确要求推进以质量(liàng)为导向(xiàng)的会计师(shī)事务所(suǒ)选聘机制(zhì)建设。为落(luò)实上述(shù)要(yào)求(qiú)，保护(hù)会计师(shī)事务所和利益相关(guān)方的合法权益(yì)，规范国有企业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计(jì)师(shī)事务所行为(wèi)，促进公平竞争，推动(dòng)提升审计质量，财政部会(huì)同国务院国资委、证(zhèng)监会制定(dìng)印发(fā)了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法》起草(cǎo)发(fā)布经历(lì)了哪些过(guò)程？

　　答(dá)：2021年7月国办(bàn)发30号文印(yìn)发后，我(wǒ)们即启动了《选聘办法》的制(zhì)定工作，开展了针对性的调查(chá)研究，会同国务院国资委、证监会起草了(le)《选聘(pìn)办法》讨论稿，在(zài)征求相关单位意见、组织专家专题(tí)研(yán)讨(tǎo)基(jī)础上，形成了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发了《财政部办公厅关于征(zhēng)求〈国有企业、上市(shì)公司(sī)选聘会计师事(shì)务所管理办(bàn)法（征求意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众(zhòng)征求意(yì)见，共(gòng)收到书(shū)面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意(yì)见(jiàn)总体认(rèn)为(wèi)，《选(xuǎn)聘办法》重点突出、内容全面、指(zhǐ)导性强、可(kě)操作(zuò)性高(gāo)，有助于推进(jìn)建立以质量为导向的(de)会计师事务所选聘机制，有助于规范国有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所行为，促进注册(cè)会计师行业的公平竞(jìng)争，提升审计(jì)质量。同时，部(bù)分(fēn)反馈(kuì)意见提出了一些(xiē)具体的修改建议。我们(men)对所有反馈意(yì)见进行(xíng)了(le)认真梳(shū)理(lǐ)，并充分吸(xī)收采纳。在反(fǎn)复(fù)研讨、征求相关部门意见的基础上，对征求意见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容(róng)是什么？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办(bàn)法》主要包含(hán)五方面内容(róng)：一(yī)是总体说(shuō)明，主(zhǔ)要包括制定(dìng)依(yī)据、适(shì)用的企业范围、适用的选聘事项等。二是选聘(pìn)重(zhòng)点流程规范(fàn)，对选聘决策机构、选(xuǎn)聘方式(shì)、公(gōng)开选聘的重点环节、评价要素、同位角的定义和性质和概念，同位角一定相等吗质(zh同位角的定义和性质和概念，同位角一定相等吗ì)量管理水平和审计(jì)费(fèi)用的(de)分值权重、具体评分标准(zhǔn)、最高限价、审(shěn)计费用(yòng)浮动(dòng)等(děng)事项进行规定。三是会计师事务所(suǒ)轮换、项(xiàng)目合伙人和注册会计师轮换、信息披(pī)露(lù)等重点事项规范。四是监督检(jiǎn)查。五是附(fù)则。

　　从(cóng)具体内容(róng)看(kàn)，主(zhǔ)要对(duì)四方面(miàn)内容进行了规范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争(zhēng)，突出质量(liàng)导向(xiàng)。《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》规定，质(zhì)量管(guǎn)理水(shuǐ)平的分(fēn)值权重应不低(dī)于40％，审计费用报价的分值权(quán)重应不高于15％。要求将所有会计师事务所(suǒ)的报价平均值作为选聘基(jī)准价，并给(gěi)出了审(shěn)计费用报价得(dé)分公(gōng)式。评价(jià)要素至少应当包括审计(jì)费用(yòng)报价、事务所资质条件、执业记录、质量管理水平、工作方案、人力(lì)及其他资源配备、信息(xī)安全管理(lǐ)、风险承(chéng)担能力(lì)水平等(děng)。

　　二是(shì)完(wán)善轮(lún)换规定(dìng)，强(qiáng)化(huà)独立性要求。《选聘(pìn)办法》规定，国有(yǒu)企业(yè)（含(hán)国有(yǒu)控股(gǔ)上(shàng)市(shì)公司）连续聘用同一会计(jì)师事(shì)务所的(de)时间不超(chāo)过(guò)8年(nián)，确有需要(yào)的，可按规(guī)定延长(zhǎng)至不超过10年，之后须开展轮换。为做好平稳过渡(dù)，《选聘办法》规定了衔接方(fāng)式(shì)，如(rú)果国有企业当前执行(xíng)的轮换规定(dìng)与(yǔ)《选聘办法》存在不一(yī)致、或者没有规定的，由(yóu)履行出资人(rén)职责的机(jī)构(gòu)统筹安排(pái)，两年(nián)内(nèi)完成衔接(jiē)工(gōng)作。对于审计(jì)项(xiàng)目合伙人(rén)和签字注册(cè)会计师，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定了不同情形下的轮换(huàn)要求和冷却期制度。

　　三是促(cù)进公平竞争。根据《注册(cè)会计师法》等(děng)法律规(guī)定，会(huì)计师(shī)事务所承接(jiē)业(yè)务不受行政区域、行业(yè)限制，各类会(huì)计(jì)师(shī)事务所是平等(děng)经营主体，依法执业(yè)受法律保护。《选聘办法》指标公(gōng)开、规则明确，设(shè)定的(de)各项标准适(shì)用于中国境内依法成立的所有会计(jì)师事务(wù)所，一视同仁。明确要求企(qǐ)业在选聘会计师(shī)事(shì)务所过程中，应当保(bǎo)障选聘工作公平、公(gōng)正进行。企业采用公开选聘方(fāng)式的(de)，应当公(gōng)开选聘信(xìn)息(xī)、评(píng)价要素和评分标准，保(bǎo)证合理(lǐ)的准(zhǔn)备应聘时间，公示(shì)选聘结(jié)果。明确要(yào)求企业(yè)不得(dé)以不合理的条件限制或者排(pái)斥潜在(zài)拟应聘会计师事务所，不得(dé)为个别会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)量身定制选聘条(tiáo)件。

　　四是压实审计委员会责(zé)任。《选聘办(bàn)法》明确(què)，审计委员会的职责包括：制(zhì)定选聘会(huì)计师事(shì)务所的政(zhèng)策、流程及相关内部控制制度，提议启(qǐ)动选(xuǎn)聘工作、审(shěn)议选(xuǎn)聘文(wén)件、确定评价要素和(hé)具体评分标准、监督选聘过程、提出拟聘(pìn)任会计师事务所(suǒ)和审计费(fèi)用建议，监督及评(píng)估(gū)会计师事务所(suǒ)审计工作，定期向董事会提(tí)交会计师(shī)事务所履职(zhí)情况(kuàng)报告和审计委员(yuán)会(huì)监督情况报告等。审计(jì)委员会应(yīng)当重(zhòng)点关(guān)注的(de)事项(xiàng)包括：企业可能存在不合理变更会计师事务所(suǒ)的情形、聘任胜(shèng)任(rèn)能力不足的会(huì)计师(shī)事务所、审(shěn)计独立性存疑(yí)、审(shěn)计费用变动(dòng)较大(dà)、轮换会计师事务所和主要人员等。

　　问：如何做(zuò)好(hǎo)《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是(shì)落实国办发(fā)30号文(wén)的重要制度安排，各级财政(zhèng)部门、国有(yǒu)资产监督(dū)管理(lǐ)机构、证券(quàn)监督管(guǎn)理机构(gòu)应当高度重视(shì)，进(jìn)一(yī)步增强(qiáng)责任(rèn)意识，精心组织，周密部署，确保《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》的有效实(shí)施。一是加大宣传和指(zhǐ)导力度(dù)，从(cóng)企业和会计师事务所两个(gè)层(céng)面做好培训，做(zuò)好过渡期衔接工作。各地可结合本地(dì)区实际(jì)情况进一步探索选(xuǎn)聘会计师事务所具(jù)体指引，指导企(qǐ)业规范选聘(pìn)。二是加大监督检查(chá)力(lì)度，切实(shí)做好事中(zhōng)事后(hòu)监管，对违反(fǎn)规定(dìng)的企业和(hé)会(huì)计(jì)师事(shì)务所(suǒ)要依法严肃(sù)处理。三是各级财政(zhèng)部门、国有(yǒu)资产(chǎn)监督管理机构(gòu)、证(zhèng)券(quàn)监督管理机构要加强沟通协调，健(jiàn)全完善工作机制，密切协作(zuò)，形成合力(lì)，认真做好贯彻实施(shī)《选聘办法》的各项工作。

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